財(cái)會(huì)[2015]24號

黨中央有關(guān)部門,，國務(wù)院各部委,、各直屬機(jī)構(gòu),，全國人大常委會(huì)辦公廳,，全國政協(xié)辦公廳,高法院，高檢院,，各民主黨派中央,，有關(guān)人民團(tuán)體，各省,、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

    內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序,、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段,，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長效保障機(jī)制。自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號,，以下簡稱《單位內(nèi)控規(guī)范》）發(fā)布實(shí)施以來,，各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效,。但也存在部分單位重視不夠,、制度建設(shè)不健全,、發(fā)展水平不平衡等問題,。黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》明確提出：“對財(cái)政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管,、政府投資,、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓,、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán),、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán),，定期輪崗,，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”,，為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向,。為認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)精神，現(xiàn)對全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出以下指導(dǎo)意見,。

    一,、總體要求

   （一）指導(dǎo)思想。高舉中國特色社會(huì)主義偉大旗幟,，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八大和十八屆三中,、四中、五中全會(huì)精神,，深入貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神,，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng),，強(qiáng)化對內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約,，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系,，促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高,，為實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),、提供有力支撐。

    （二）基本原則,。

    1.堅(jiān)持全面推進(jìn),。行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）應(yīng)當(dāng)按照黨的十八屆四中全會(huì)決定關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部控制的精神和《單位內(nèi)控規(guī)范》的具體要求，全面建立,、有效實(shí)施內(nèi)部控制,，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策,、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。

    2.堅(jiān)持科學(xué)規(guī)劃,。單位應(yīng)當(dāng)科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制原理,，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍,、管理架構(gòu),，合理界定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行結(jié)構(gòu),，依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng),，將制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行嵌入內(nèi)部控制的各個(gè)層級、各個(gè)方面,、各個(gè)環(huán)節(jié),。

    3.堅(jiān)持問題導(dǎo)向。單位應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患,，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的財(cái)政資金分配使用,、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資,、政府采購,、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位,，合理配置權(quán)責(zé),，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評估要求,，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性,。

    4.堅(jiān)持共同治理。充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的相互促進(jìn)作用,，形成監(jiān)管合力,，優(yōu)化監(jiān)督效果；充分發(fā)揮政府,、單位,、社會(huì)和市場的各自作用,，各級財(cái)政部門要加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃、督促指導(dǎo),，主動(dòng)爭取審計(jì),、監(jiān)察等部門的支持，共同推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施,；單位要切實(shí)履行內(nèi)部控制建設(shè)的主體責(zé)任,；要建立公平、公開,、公正的市場競爭和激勵(lì)機(jī)制,，鼓勵(lì)社會(huì)第三方參與單位內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)揮外部監(jiān)督作用，形成單位內(nèi)部控制建設(shè)的合力,。

   （三）總體目標(biāo),。以單位全面執(zhí)行《單位內(nèi)控規(guī)范》為抓手，以規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線,，以內(nèi)部控制量化評價(jià)為導(dǎo)向,，以信息系統(tǒng)為支撐,，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域,、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行流程、制約措施,，逐步將控制對象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行,，到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的,，權(quán)責(zé)一致,、制衡有效、運(yùn)行順暢,、執(zhí)行有力,、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平,、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行,、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用,。

    二,、主要任務(wù)

   （一）健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制,。單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制要求,，在單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系,，全面梳理業(yè)務(wù)流程,，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,；有效運(yùn)用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制,、歸口管理,、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,、會(huì)計(jì)控制,、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法,，加強(qiáng)對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制,，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施,。

    已經(jīng)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的單位,，應(yīng)當(dāng)按照本指導(dǎo)意見和《單位內(nèi)控規(guī)范》要求，對本單位內(nèi)部控制制度的全面性,、重要性,、制衡性、適應(yīng)性和有效性進(jìn)行自我評價(jià),、對照檢查,，并針對存在的問題，抓好整改落實(shí),，進(jìn)一步健全制度,，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施,，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施,。內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作,。

   （二）加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡,，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。分事行權(quán),、分崗設(shè)權(quán),、分級授權(quán)和定期輪崗，是制約權(quán)力運(yùn)行,、加強(qiáng)內(nèi)部控制的基本要求和有效措施,。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍,、管理架構(gòu),，按照決策,、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離,、相互制衡的要求,，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級,、崗位職責(zé)權(quán)限,、權(quán)力運(yùn)行規(guī)程，切實(shí)做到分事行權(quán),、分崗設(shè)權(quán),、分級授權(quán)，并定期輪崗,。分事行權(quán),，就是對經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行,、監(jiān)督,，必須明確分工、相互分離,、分別行權(quán),，防止職責(zé)混淆、權(quán)限交叉,；分崗設(shè)權(quán),，就是對涉及經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)崗位，必須依職定崗,、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確,，防止崗位職責(zé)不清,、設(shè)權(quán)界限混亂；分級授權(quán),，就是對各管理層級和各工作崗位,，必須依法依規(guī)分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍,、授權(quán)對象,、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)責(zé)任,、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限,，防止授權(quán)不當(dāng)、越權(quán)辦事,。同時(shí),，對重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位,，在健全崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理,、加強(qiáng)崗位勝任能力評估的基礎(chǔ)上,，通過明確輪崗范圍、輪崗條件,、輪崗周期,、交接流程、責(zé)任追溯等要求,，建立干部交流和定期輪崗制度,，不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采用專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。對輪崗后發(fā)現(xiàn)原工作崗位存在失職或違法違紀(jì)行為的,，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定追責(zé),。

   （三）建立內(nèi)控報(bào)告制度，促進(jìn)內(nèi)控信息公開,。針對內(nèi)部控制建立和實(shí)施的實(shí)際情況,，單位應(yīng)當(dāng)按照《單位內(nèi)控規(guī)范》的要求積極開展內(nèi)部控制自我評價(jià)工作。單位內(nèi)部控制自我評價(jià)情況應(yīng)當(dāng)作為部門決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告,。積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開,，通過面向單位內(nèi)部和外部定期公開內(nèi)部控制相關(guān)信息，逐步建立規(guī)范有序,、及時(shí)可靠的內(nèi)部控制信息公開機(jī)制,，更好發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。

   （四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作,，加大考評問責(zé)力度,。監(jiān)督檢查和自我評價(jià)，是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障,。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價(jià)制度,，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題,、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié),，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制；通過自我評價(jià),，評估內(nèi)部控制的全面性,、重要性、制衡性,、適應(yīng)性和有效性,，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。同時(shí)，單位要將內(nèi)部監(jiān)督,、自我評價(jià)與干部考核,、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，并將內(nèi)部監(jiān)督,、自我評價(jià)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開,，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性,，促進(jìn)自我監(jiān)督,、自我約束機(jī)制的不斷完善。

    三,、保障措施

   （一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),。各地區(qū)、各部門要充分認(rèn)識(shí)全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義,，把制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行,、強(qiáng)化內(nèi)部控制，作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來抓,，切實(shí)加強(qiáng)對單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo),，建立健全由財(cái)政、審計(jì),、監(jiān)察等部門參與的協(xié)調(diào)機(jī)制,，協(xié)同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督檢查工作。同時(shí),，積極探索建立單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施情況注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度,，將單位內(nèi)部控制建設(shè)納入制度化、規(guī)范化軌道,。

   （二）抓好貫徹落實(shí),。單位要按照本指導(dǎo)意見確定的總體要求、主要任務(wù)和時(shí)間表,，認(rèn)真抓好內(nèi)部控制建設(shè),，確保制度健全、執(zhí)行有力,、監(jiān)督到位。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案,，明確工作分工,，配備工作人員，健全工作機(jī)制,，充分利用信息化手段,，組織、推動(dòng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)，并對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,。

    （三）強(qiáng)化督導(dǎo)檢查,。各級財(cái)政部門要加強(qiáng)對單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，公開監(jiān)督檢查結(jié)果,，并將監(jiān)督檢查結(jié)果,、內(nèi)部控制自我評價(jià)情況和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)情況作為安排財(cái)政預(yù)算、實(shí)施預(yù)算績效評價(jià)與中期財(cái)政規(guī)劃的參考依據(jù),。同時(shí),，加強(qiáng)與審計(jì)、監(jiān)察等部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享,，形成監(jiān)督合力,，避免重復(fù)檢查。

    （四）深入宣傳教育,。各地區(qū),、各部門、各單位要加大宣傳教育力度,，廣泛宣傳制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行,、強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性和緊迫性，廣泛宣傳相關(guān)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和典型做法,，引導(dǎo)單位廣大干部職工自覺提高風(fēng)險(xiǎn)防范和抵制權(quán)力濫用意識(shí),，確保權(quán)力規(guī)范有序運(yùn)行。同時(shí),，要加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員有關(guān)制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行,、強(qiáng)化內(nèi)部控制方面的教育培訓(xùn)，為全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的環(huán)境和氛圍,。

                                                                                                  財(cái)政部

                                                                                              2015年12月21日